合肥市各地高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)核查關(guān)鍵要點(diǎn)及申報(bào)研發(fā)費(fèi)用歸集、高品認(rèn)定要求問(wèn)題答疑如下，蜀山區(qū)、包河區(qū)、廬陽(yáng)區(qū)、瑤海區(qū)、政務(wù)區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、高新區(qū)、濱湖新區(qū)、新站區(qū)、長(zhǎng)豐縣、肥東縣、肥西縣需要咨詢申報(bào)的可以免費(fèi)咨詢漁漁為您解答指導(dǎo)！

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一稅務(wù)核查的主要內(nèi)容

稅務(wù)核查是由稅務(wù)部門(mén)具體承擔(dān)的，主要針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）收入、研發(fā)費(fèi)用歸集、科技人員占比三項(xiàng)指標(biāo)以及企業(yè)所得稅征收方式等的核查。

稅務(wù)核查人員一般為當(dāng)?shù)囟惞軉T，但近年來(lái)各縣區(qū)針對(duì)一部分企業(yè)開(kāi)展跨區(qū)交叉審核，審查更為嚴(yán)格。

二研發(fā)費(fèi)用的歸集問(wèn)題

01關(guān)于研發(fā)費(fèi)用輔助賬的設(shè)置

是否分別按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬專賬，費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置是否規(guī)范。是否與記賬憑證及原始憑證相對(duì)應(yīng)。

02歸集相關(guān)費(fèi)用的依據(jù)是否充分

是否與研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)（特別是人員人工費(fèi)、直接投入費(fèi)用）。

1.人員人工費(fèi)核查要點(diǎn)：

包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。

?核查要點(diǎn)：是否虛報(bào)研發(fā)人員人數(shù)、費(fèi)用歸集是否合理。

2.直接投入費(fèi)用核查要點(diǎn)：

直接投入費(fèi)用是指企業(yè)為實(shí)施研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)而實(shí)際發(fā)生的相關(guān)支出。包括：直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、檢測(cè)、維修等費(fèi)用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。

?核查要點(diǎn)：研發(fā)領(lǐng)用的原材料費(fèi)用的真實(shí)性、合理性，形成產(chǎn)品的去向，未能形成產(chǎn)品造成廢料的處理；燃料動(dòng)力費(fèi)的真實(shí)性、合理性；其他相關(guān)費(fèi)用計(jì)入的真實(shí)性、合理性。

3.折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核查要點(diǎn)：

折舊費(fèi)用是指用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

?核查要點(diǎn)：相關(guān)儀器、設(shè)備和建筑物是否真的存在，計(jì)提折舊是否合理、共用儀器設(shè)備及建筑物的折舊分配依據(jù)和金額是否合理。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的歸集與分?jǐn)偸欠裾鎸?shí)合理。

4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用核查要點(diǎn)：

無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用是指用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的軟件、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷(xiāo)費(fèi)用。

?核查要點(diǎn)：無(wú)形資產(chǎn)是否真實(shí)存在，攤銷(xiāo)是否合理并相關(guān)。

5.設(shè)計(jì)費(fèi)用核查要點(diǎn)：

設(shè)計(jì)費(fèi)用是指為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、開(kāi)發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。

核查要點(diǎn)：設(shè)計(jì)費(fèi)用是否與研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)，歸集是否真實(shí)、準(zhǔn)確。

6.裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用核查要點(diǎn)：

裝備調(diào)試費(fèi)用是指工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機(jī)器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。

為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入歸集范圍。

試驗(yàn)費(fèi)用包括新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)、田間試驗(yàn)費(fèi)等。

核查要點(diǎn)：費(fèi)用的相關(guān)性、真實(shí)性、合理性。

7.委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用：

委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定，按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額。

核查要點(diǎn)：委外研發(fā)合同、費(fèi)用支付憑證、專項(xiàng)報(bào)告中是否按照80%計(jì)入。該研發(fā)是否與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)。

8.其他費(fèi)用的核查：

其他費(fèi)用是指上述費(fèi)用之外與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、論證、評(píng)審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的20%，另有規(guī)定的除外。

核查要點(diǎn)：所歸集的該類(lèi)費(fèi)用與研發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)性、真實(shí)性、合理性。是否超過(guò)研發(fā)費(fèi)用總額的20%。

三高新技術(shù)產(chǎn)品收入認(rèn)定問(wèn)題

高新技術(shù)產(chǎn)品收入相關(guān)概念，小編在這就不過(guò)多贅述了，如想要了解更具體內(nèi)容可評(píng)論區(qū)留言哦~

01核查要點(diǎn)

以下為針對(duì)最近一年的高新技術(shù)產(chǎn)品收入認(rèn)定的核查要點(diǎn):

1.檢查高新技術(shù)產(chǎn)品收入臺(tái)賬或輔助賬；

2.檢查高新技術(shù)產(chǎn)品銷(xiāo)售合同及發(fā)票；

3.總收入計(jì)算的合規(guī)性。

02注意要點(diǎn)

（1）未使用本公司核心技術(shù)的產(chǎn)品/服務(wù)、核心技術(shù)所有權(quán)不歸本公司所有、技術(shù)對(duì)產(chǎn)品（服務(wù)）不具備核心支持作用或核心技術(shù)缺乏創(chuàng)新性等情況下的收入，都不能被認(rèn)定為高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入。

（2）高新技術(shù)收入的界定較為復(fù)雜，需要考慮多種因素。一般來(lái)說(shuō)，高新技術(shù)收入包括高新技術(shù)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、委托研發(fā)收入等。其中，高新技術(shù)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入是最主要也是最傳統(tǒng)的來(lái)源，包括新產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、高科技產(chǎn)品銷(xiāo)售收入與技術(shù)密集型產(chǎn)品銷(xiāo)售收入；技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指企業(yè)通過(guò)專利、技術(shù)秘密等知識(shí)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓獲得的收入；委托研發(fā)收入是指企業(yè)受委托進(jìn)行高新技術(shù)研發(fā)活動(dòng)所取得的收入。

（3）高新技術(shù)收入還需符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，并需要經(jīng)過(guò)認(rèn)定和審核。在計(jì)算高新技術(shù)收入時(shí)，可以采用直接計(jì)算法或系數(shù)計(jì)算法，具體取決于企業(yè)的實(shí)際情況。

以上就是小編將為大家具體講解的內(nèi)容，希望會(huì)對(duì)大家有個(gè)幫助！

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