不同的股權(quán)架構(gòu)會導(dǎo)致產(chǎn)生不同的稅負結(jié)果，那么個人直接持股與持股公司間接架構(gòu)稅收區(qū)別有哪些？以下將從湖北省各市股權(quán)節(jié)稅規(guī)劃模板及設(shè)計方案角度來為大家解析，在設(shè)計股權(quán)架構(gòu)或者是進行資產(chǎn)重組等時，需要考慮不同的選擇會造成什么樣的稅負結(jié)果，從而降低成本、優(yōu)化方案；當然，稅負輕重并不是唯一的考量因素，還需要綜合考量時間成本、控制權(quán)、股權(quán)激勵等因素。

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關(guān)于湖北武漢市、黃石市、十堰市、宜昌市、襄陽市、鄂州市、荊門市、孝感市、荊州市、黃岡市、咸寧市、隨州市,恩施土家族苗族自治州、仙桃市、潛江市、天門市、神農(nóng)架林區(qū)等地股權(quán)節(jié)稅規(guī)劃請看下文講解：

一、3種基礎(chǔ)的股權(quán)架構(gòu)下的所得稅事項，個人直接持股與持股公司間接架構(gòu)稅收區(qū)別！

1.個人直接持股架構(gòu)

（1）分紅：涉及個人所得稅

公司向自然人股東進行分紅，股東需要按照“利息、股息、紅利所得”稅目按次繳納20%的個人所得稅。

（有關(guān)政策規(guī)定，個人持有新三板掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個人所得稅；個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1年以上的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。以上規(guī)定均針對掛牌或上市之后取得的股票。）

（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓：涉及個人所得稅

自然人股東轉(zhuǎn)讓所持公司股權(quán)，股東需要按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目按次繳納20%的個人所得稅。

如果公司上市，雖然現(xiàn)行政策規(guī)定個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得可以免征個人所得稅，但這是針對非限售股而言的，個人轉(zhuǎn)讓限售股或發(fā)生具有限售股實質(zhì)的其它交易（如用限售股換取ETF基金份額再出售），均應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目按次繳納20%的個人所得稅。

2.持股公司間接架構(gòu)

（1）分紅：涉及企業(yè)所得稅（有稅收優(yōu)惠）

公司向法人股東進行分紅，股東需要繳納企業(yè)所得稅，但符合條件的居民企業(yè)之間，可以享受股息、紅利免稅的稅收優(yōu)惠。

（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓：涉及企業(yè)所得稅（有節(jié)稅思路）

法人股東轉(zhuǎn)讓所持公司股權(quán)，需要將股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得并入當年的應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去取得該股權(quán)所發(fā)生的成本以及轉(zhuǎn)讓過程中支付的合理稅費之后的余額，但并不能扣除股東持股比例對應(yīng)在被投資單位留存收益中應(yīng)享有的份額（股息所得）。

節(jié)稅思路一：可以在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前進行分紅，充分利用被投資公司向公司股東分紅時可以免稅的稅收優(yōu)惠，分紅后的公司估值會下降，如果導(dǎo)致股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)原值，還會產(chǎn)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為負的情況，負投資收益還可以作為損失在企業(yè)所得稅前扣除，從而起到節(jié)稅效果。

節(jié)稅思路二：不進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，而是進行減資或撤資處理。不同于股權(quán)轉(zhuǎn)讓，減資和撤資均可以在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時扣除股息所得，從而起到節(jié)稅效果，但實務(wù)中可能操作繁瑣，因為涉及先減資再增資兩個步驟，要做兩次變更登記。

節(jié)稅思路三：先通過留存收益轉(zhuǎn)增股本，從而增加股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，達到節(jié)稅效果。因為通過留存收益轉(zhuǎn)增股本可以視為先向股東進行分紅（免稅），然后股東做再投資。

3.有限合伙間接架構(gòu)

合伙企業(yè)不具有獨立的法人地位，是稅收透明體，即合伙企業(yè)本身并非負稅主體，而是由合伙企業(yè)的股東（包括自然人股東和法人股東）承擔稅收責任，如果合伙企業(yè)的股東仍為合伙企業(yè)，則繼續(xù)向上穿透。

3.1自然人股東：涉及個人所得稅

（1）分紅

公司向合伙企業(yè)分紅，不并入合伙企業(yè)收入，而應(yīng)視為對自然人股東進行分紅，股東需要按照“利息、股息、紅利所得”稅目按次繳納20%的個人所得稅。在合伙企業(yè)取得分回的利息或股息、紅利后，不論是否實際向股東進行分配，均應(yīng)當按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定股東的應(yīng)納稅所得額，由合伙企業(yè)按次代為申報納稅。

（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓

合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，需要區(qū)分合伙企業(yè)是否為創(chuàng)投企業(yè)。若為創(chuàng)投企業(yè)，則合伙企業(yè)股東可以選擇按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”20%的稅率繳納個人所得稅或者選擇按照“經(jīng)營所得”按年度適用五級超額累進稅率表（5%－35%）納稅。若非創(chuàng)投企業(yè)，則僅適用“經(jīng)營所得”稅目和超額累進稅率。

3.2法人股東：涉及企業(yè)所得稅

（1）分紅（無稅收優(yōu)惠）

由于公司并非直接持股，而是通過合伙企業(yè)間接持股，不屬于直接投資于其它居民企業(yè)的情形，因此，不享受股息、紅利免稅的稅收優(yōu)惠。

（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓

轉(zhuǎn)讓標的公司股權(quán)，需要將股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得并入當年的應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

總結(jié)：因為持股公司架構(gòu)可以享受股息、紅利免稅待遇，所以，若持股目的是為長期經(jīng)營公司，將分紅用于再投資擴大生產(chǎn)，則采用此架構(gòu)較為合適。若持股目的是為了出售股權(quán)獲益，則采用個人直接持股架構(gòu)更為合適，因為，持股公司間接架構(gòu)需要承擔25%的企業(yè)所得稅再加上20%的個人所得稅，雙重稅負較重，而個人直接持股架構(gòu)僅需承擔20%的個人所得稅，稅負相對較輕。

二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何合理節(jié)稅？

（1）股東未實繳出資，可以“0元”轉(zhuǎn)讓股權(quán)嗎？

這種說法不正確。股東實繳出資額=轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)原值，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)原值為0，不代表轉(zhuǎn)讓價格可以為0。

如果申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額而無正當理由的，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，稅局有權(quán)核定轉(zhuǎn)讓價格。

（2）違約金、補償金屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入嗎？

屬于。轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應(yīng)當并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

（3）哪些股權(quán)轉(zhuǎn)讓無需辦理工商變更登記？

無需辦理的情況有兩種情形：

①有限責任公司內(nèi)部股東之間不引起股東名稱發(fā)生變化的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，無需辦理工商變更登記；

②非上市股份有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓，無需辦理工商變更登記。

（4）股權(quán)轉(zhuǎn)讓有可以合理節(jié)稅的方法嗎？

針對不同情形可參考下列方法：

①利用并購重組中的特殊稅務(wù)處理

企業(yè)所得稅法中對企業(yè)之間并購重組形成的股權(quán)轉(zhuǎn)讓可暫不繳稅，如通過股權(quán)收購、合并、分立、劃轉(zhuǎn)等方式，可以加以利用，以實現(xiàn)合理延遲納稅。

②對個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)可利用“合理低價”方式達到少繳稅

③“股權(quán)轉(zhuǎn)讓”變?yōu)椤跋葴p資再增資”

老股東按合理價格減資，新股東按合理價格增資，實現(xiàn)新老股東之間的過渡，該方式下新老股東之間由于沒有直接股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，也就沒有轉(zhuǎn)讓所得，征稅也無從說起。

但是，所有的稅務(wù)籌劃都應(yīng)當建立在合理合法的基礎(chǔ)之上，否則，一旦觸動紅線，會因小失大、得不償失。

④采用“先分后轉(zhuǎn)”的方式

（5）個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，在納稅申報方面有什么規(guī)定？

①扣繳義務(wù)人：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的個稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。

②納稅地點：個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅需要在被投資企業(yè)所在地辦理納稅申報。

（6）股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中需要資產(chǎn)評估嗎？

被投資企業(yè)賬面土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)，且占總資產(chǎn)比例超過20%時，稅務(wù)機關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

（7）股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入如何確定？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。

注：

①股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當按照公平交易原則確定。

②通常情況下股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可以根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議據(jù)實確認，但也存在主管稅務(wù)機關(guān)核定收入的情形

公司股權(quán)架構(gòu)設(shè)計應(yīng)結(jié)合法律、稅務(wù)規(guī)劃等方面進行操作，設(shè)計股權(quán)的目的包含：法律風險、稅務(wù)籌劃、引入投資、股權(quán)激勵及企業(yè)上市等，我們可以結(jié)合企業(yè)的不同情況，所在行業(yè)及用途給到詳細的報價價格解決方案，去協(xié)調(diào)、去合作，幫助企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

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