最近，我收到了很多客戶的咨詢：“老板想要分紅，但未分配利潤過多，不想支付過高的稅款，有沒有什么方法可以減少稅負呢？“財務(wù)告訴我，公司賬戶中有大量閑置資金，老板卻不敢進行分紅，因為不想支付過高的稅款，您能給出一些建議嗎？”面對這些常見問題，確實存在一些解決方案，可以幫助您降低稅負并實現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)。在這種情況下，稅務(wù)籌劃變得尤為重要。通過合理的稅務(wù)籌劃，您可以合法地優(yōu)化分紅方案，減少稅款支付我們將介紹一些合規(guī)的稅務(wù)減免政策和利潤分配的優(yōu)化方式，我們希望通過這些信息，幫助您更好地應(yīng)對企業(yè)發(fā)展過程中的分紅難題。滁州市企業(yè)有想要進行稅務(wù)籌劃的，可以咨詢小編了解。

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滁州市企業(yè)分紅的稅務(wù)籌劃方法、案例

（一）個人持股變?yōu)楣境止傻谋芏惙椒?/span>

公司持股實際就是法人股東持有公司股份。與自然人股東不一樣的是股東為法人股東。法人股東一般是有限責任公司或股份有限公司。

即自然人通過有限公司的方式間接持股。這樣上市公司分紅時，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。所以這種方式就不會繳納個人所得稅。

（1）稅務(wù)籌劃邏輯：

個人持股等到企業(yè)分紅時候，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，個人擁有債權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得，應(yīng)當繳納20%個人所得稅。這種持股方式是現(xiàn)在很多股東的做法。

由于稅負很高，如何有效降低稅負，成為很多股東所希望的?？紤]到自然人通過有限公司的方式間接持股，這樣當公司分紅時，依據(jù)相關(guān)政策投資收益為免稅收入，就不會繳納個人所得稅，所以這種方式成為很多個人股東的籌劃途徑。

（2）案例

王先生為自然人，擁有對甲公司60%控制股權(quán)，當年甲公司分紅100萬，則王先生分紅需要交很大一筆個稅。

①策劃前

王先生所得到的分紅需要按股息紅利所得繳納個人所得稅。

應(yīng)交個人所得稅=100×60%×20%=12（萬元）

②稅務(wù)籌劃

思路：可以將自然人股東直接持股甲公司變?yōu)殚g接持有甲公司，這樣可以享受居民企業(yè)投資分紅免稅的政策。

具體操作：王先生注冊一家100%控股的全資子公司乙公司（居民企業(yè)），然后乙公司投資入股甲公司持股60%，當甲公司的利潤分配給乙公司時，是不涉及企業(yè)所得稅的。

政策依據(jù)：

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。所以這種方式就不會繳納個人所得稅。

③稅務(wù)策劃后

由于王先生通過乙公司間接持股甲公司

乙公司的分紅應(yīng)交所得稅=0

④納稅策劃前后節(jié)稅比較

王先生策劃前個稅為12萬，

籌劃后乙公司得到的分紅款60萬可以沉淀在王先生自己的公司，由于是免稅收入，王先生自己公司對應(yīng)的免稅收入發(fā)生的支出也可以在所得稅前扣除，具有很好的節(jié)稅效果。

（二）自然人通過合伙企業(yè)的方式間接持股進行稅務(wù)籌劃

（1）稅務(wù)籌劃理由：由于不采用合伙企業(yè)持股平臺將大大增加稅費。

如果采用公司制持股，尤其是擬上市的公司，當員工投資公司制持股平臺再投資上市公司時候，當員工的限售股轉(zhuǎn)讓時，就會面臨雙重征稅，理由如下：

①持股平臺屬于公司制，持股上市公司時候，其限售股轉(zhuǎn)讓在公司層面需要繳納企業(yè)所得稅

②持股平臺在分紅給持股的個人員工時又要代扣代繳20%個人所得稅

這樣最終轉(zhuǎn)嫁到員工的稅負就很高，不利于發(fā)揮員工的持股積極性，增加員工成本負擔。

所以采用合伙企業(yè)持股平臺將會降低稅負。

（2）案例

某上市公司甲在上市前股權(quán)架構(gòu)為：員工持股→設(shè)立乙有限公司持股→持股投資甲上市公司。乙公司將員工持有的限售股轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓獲利為200萬元。

①稅務(wù)籌劃前

由于主體是乙有限公司，我們看稅務(wù)負擔情況：

乙有限公司應(yīng)納企業(yè)所得稅=200×25%=50（萬元）

剩余利潤分給持股員工應(yīng)代扣代繳個稅=150×20%=30（萬元）

員工承擔稅負率=（50+30）/200=40%

可見如果不采用合伙企業(yè)持股平臺，個人稅負率十分驚人，稅負高，難以接受。

②實施稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃思路：通過設(shè)計合伙制持股平臺進行避稅，即將原先的公司制員工持股平臺轉(zhuǎn)化為有限合伙制員工持股平臺。

上述案例中，甲上市公司在上市前就設(shè)計成有限合伙持股平臺：員工持股→設(shè)立乙有限合伙持股平臺→持股投資甲上市公司。

具體操作：

注冊成立股權(quán)投資類的有限合伙企業(yè)乙。

乙有限合伙企業(yè)由一名以上普通合伙人（GP）與一名以上有限合伙人（LP）所組成。乙有限合伙企業(yè)作為員工持股平臺投資擬上市的甲公司。

③策劃后計算交稅

乙有限合伙公司在甲公司上市后轉(zhuǎn)讓限售股獲利為200萬元，由于主體是乙有限合伙企業(yè)，我們看一下稅務(wù)負擔情況：

乙公司轉(zhuǎn)讓限售股，員工按取得股息紅利所得的稅負只有20%，由公司制的持股平臺40%降低到20%，大大降低了稅負。

即應(yīng)交稅=200×20%=40（萬元）

④納稅策劃前后節(jié)稅效果對比：

策劃前和策劃后的比較

節(jié)約稅款金額=（50+30）-40=40（萬元）

（3）政策依據(jù)：根據(jù)國稅函2001年84號規(guī)定：

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。

財稅2000年91號和財稅2008年159號：合伙企業(yè)取得所得采取“先分后稅”的原則，法人合伙人回法人注冊地繳納企業(yè)所得稅；自然人合伙人在合伙企業(yè)注冊地繳納個人所得稅。

注意事項：有限合伙持股平臺投資相關(guān)公司，在公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時候，對于員工LP只需要按股息紅利所得繳納20%個稅（部分地區(qū)認為按照“生產(chǎn)經(jīng)營所得”適用5-35%，有部分地區(qū)認為屬于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用20%，有部分地區(qū)認為GP和LP應(yīng)該分別適用不同稅率。）

目前各地執(zhí)行口徑不一。財稅2019年8號文規(guī)定“創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅”，也未明確其它非創(chuàng)投的情形。建議學員按照當?shù)囟惥謭?zhí)行口徑執(zhí)行。

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